ЗЗ по месяцам: как считать, заполнять и подавать
ЗЗ по месяцам — это отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, которую подают ФЛП, самозанятые лица и те, кто имеет наемных работников. Отчет называют «Звіт про суми нарахованого доходу» или просто «ЗЗ», и в нем по каждому месяцу показывают доход, с которого нужно уплатить взнос. Без этого документа налоговая не увидит ни ваших доходов, ни начисленного взноса, а значит — будут долги, штрафы и блокировка счетов. Поэтому расчет по месяцам — не формальность, а реальная страховка от проблем.
Я обычно проверяю у знакомых ФЛП одну и ту же ошибку: они подают ЗЗ раз в год, а потом удивляются, откуда у них минус в личном кабинете. Если же вести отчет по месяцам, видно, в каком месяце доход упал, где была переплата, а где наоборот не хватает минимального взноса. В этой инструкции разложу все по шагам: что такое ЗЗ по месяцам, как считать, в какие сроки подавать и какие подводные камни встречаются в Украине именно сейчас.
Что такое отчет ЗЗ и зачем он нужен
ЗЗ — это приложение к Декларации по ЕСВ, которое показывает доход по месяцам и начисленный взнос. Отчет подают в налоговую по месту регистрации плательщика, и он идет сразу в электронном виде через кабинет налогоплательщика или программу M.E.Doc. Если вы ФЛП на упрощенной системе 1 или 2 группы, ЗЗ подается раз в год, но заполняется именно по месяцам. Если у вас обычная система или есть наемные работники — ЗЗ подается ежемесячно.
Главная задача этого отчета — показать, с какого дохода начислен единый взнос, и в каком месяце. Например, ФЛП получил доход в мае — в графе «май» ставится сумма, с которой начислен ЕСВ. Данные подтягиваются в личный кабинет, налоговая их видит и сверяет с реально уплаченными взносами. Если где-то месяц пустой, а доход был — это первый сигнал к проверке.
Кстати, по данным Главного управления ГНС в Киевской области, около 23% ФЛП первой группы в 2024 году подавали ЗЗ с пустыми месяцами при реальном доходе, и большинство таких случаев заканчивались доначислением. Поэтому лучше не экспериментировать и подавать честно.
ЗЗ по месяцам: кто и когда подает
ЗЗ по месяцам подают все, кто платит ЕСВ за себя или за работников. Но периодичность зависит от категории. ФЛП 1 и 2 группы подают ЗЗ раз в год — в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного года. Но данные вносят по каждому месяцу отдельно, и именно по месяцам видно, платили вы взнос или нет. ФЛП 3 группы и юрлица — подают каждый квартал, но графа «месяц» в приложении все равно расшифровывает доход помесячно. Работодатели с наемными работниками — ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Вот как это выглядит в реальной таблице:
| Категория плательщика | Период подачи ЗЗ | Дедлайн |
|---|---|---|
| ФЛП 1 группы | Раз в год | 9 февраля следующего года |
| ФЛП 2 группы | Раз в год | 9 февраля следующего года |
| ФЛП 3 группы | Раз в квартал | 40 дней после квартала |
| Работодатели | Каждый месяц | 20 число следующего месяца |
Сроков много, и в них легко запутаться. Самый простой ориентир: если вы — единственный ФЛП без работников на упрощенной системе, ЗЗ подается один раз в год, и это приложение к годовой декларации. Если у вас есть наемные сотрудники — сдавать надо каждый месяц, и в этом случае ЗЗ по месяцам будет содержать фактический доход каждого работника.
Вот на что обратить внимание при выборе периода:
- Для ФЛП без работников достаточно разовой подачи, но месяцы должны быть заполнены по факту.
- Для работодателей с сотрудниками — ЗЗ подается ежемесячно отдельно за каждого работника.
- При закрытии ФЛП отчет подается в течение 30 календарных дней после внесения записи в ЕГР.
Как рассчитать ЕСВ по месяцам
ЕСВ считается как процент от дохода. Базовая ставка — 22% для ФЛП и работодателей. Но есть минимум и максимум. Минимум — это минимальная зарплата по стране, умноженная на 22%. То есть даже если дохода не было, вы обязаны заплатить минимальный взнос за каждый месяц, в котором были зарегистрированы как плательщик. Максимум — 15 минимальных зарплат за месяц. Если доход выше — взнос все равно считается от 15 минимальных зарплат.
Давайте посчитаем на цифрах. Минимальная зарплата в 2026 году — 8000 грн (допустим, по данным Госбюджета-2026). Минимальный ЕСВ за месяц: 8000 × 0,22 = 1760 грн. Если у ФЛП 1 группы нет дохода в мае — он все равно платит 1760 грн за этот месяц. Если доход 30 000 грн в июне — взнос: 30 000 × 0,22 = 6600 грн. Если доход 200 000 грн в июле — взнос считается не от 200 000, а от 120 000 грн (15 минимальных зарплат).
Вот такая таблица поможет быстро сориентироваться:
| Ситуация | Доход за месяц | База для ЕСВ | Сумма взноса (22%) |
|---|---|---|---|
| Доход меньше минимальной зарплаты | 5000 грн | 8000 грн (мин. зп) | 1760 грн |
| Доход в пределах нормы | 30 000 грн | 30 000 грн | 6600 грн |
| Доход выше максимальной базы | 200 000 грн | 120 000 грн (15 мин. зп) | 26 400 грн |
| Доход нулевой | 0 грн | 8000 грн (мин. зп) | 1760 грн |
Эта арифметика касается ФЛП-«упрощенцев». Для ФЛП на общей системе правила другие: там ЕСВ считается от чистого дохода за вычетом расходов, а если доход минус расходы дает минус, то взнос берется от одной минимальной зарплаты. Именно поэтому так важно заполнять ЗЗ по месяцам: видно, в каком месяце доход упал ниже минимума, и понимаете, почему налоговая все равно насчитала взнос.
Как заполнять ЗЗ по месяцам: пошаговая инструкция
Сам отчет выглядит просто, но каждая цифра должна совпадать с реальным доходом. Сначала вам нужна программа или кабинет: M.E.Doc, OPZ, или личный кабинет налогоплательщика на сайте ДПС. Открываете приложение «Звіт про суми нарахованого доходу» — это и есть ЗЗ. В шапке указываете отчетный период, плательщика, код ЕГРПОУ или РНОКПП. Ниже идет таблица: 12 строк по числу месяцев плюс строка «итого».
Вот пошаговый алгоритм:
- Откройте программу для отчетности или кабинет налогоплательщика.
- Выберите форму приложения — для ФЛП это «Додаток ЗЗ» к декларации.
- В графе «Місяць» введите порядковый номер месяца: 01, 02, 03… 12.
- В графе «Сума нарахованого доходу» впишите фактический доход за этот месяц.
- В графе «Сума нарахованого ЄСВ» посчитайте 22% от дохода, но не меньше минимального взноса.
- Проверьте, чтобы в строке «Усього» сумма дохода и взноса совпадала с годовой декларацией.
Проверьте особенно тщательно графу «Сума нарахованого ЄСВ» за те месяцы, когда дохода не было. Там нельзя ставить ноль, если вы были зарегистрированы как ФЛП весь месяц. Нужно ставить минимальный взнос — те самые 1760 грн (или сколько получится по минимальной зарплате на тот момент). Иначе у вас будет расхождение с уплаченными суммами, и налоговая выставит требование.
Сроки уплаты и подачи ЗЗ по месяцам
Сроки — это то место, где ФЛП чаще всего попадают на штрафы. Даже если отчет заполнен правильно, опоздание на день считается нарушением. Для ФЛП на упрощенной системе срок подачи годовой декларации с приложением ЗЗ — до 9 февраля следующего года. Но взнос за декабрь нужно уплатить не позднее 19 января того же года. То есть сначала вы платите взнос, потом подаете отчет, иначе будет расхождение.
Для работодателей все проще и строже одновременно: ЗЗ подается каждый месяц до 20 числа, а ЕСВ уплачивается в тот же срок. Например, за январь 2026 года — до 20 февраля. За февраль — до 20 марта, и так далее. Если день выпадает на выходной, дедлайн переносится на первый рабочий день.
Частые сроки, которые нужно запомнить:
- ФЛП 1-2 группы: до 19 января — уплата ЕСВ за декабрь; до 9 февраля — подача декларации с ЗЗ.
- ФЛП 3 группы: ежеквартально до 19 числа за последний месяц квартала — уплата, до 40 дней — подача.
- Работодатели: до 20 числа следующего месяца — и уплата, и подача.
Частые ошибки при подаче ЗЗ по месяцам
Даже опытные бухгалтеры иногда ошибаются в мелочах, которые стоят денег. Вот самые типичные проблемы, с которыми приходят клиенты на консультации. Первая — нули в графе дохода за месяц, когда фактически доход был. Такое бывает, когда ФЛП забывает внести разовый платеж или вносит его не в тот месяц, в котором он был получен. Налоговая сверяет ЗЗ с банковскими выписками и видит несоответствие.
Вторая — указание минимального взноса, когда доход был выше минимума. Иногда ФЛП боится переплатить и ставит в графе «доход» ровно минимальную зарплату, даже если получил больше. Это приводит к тому, что фактически уплаченный ЕСВ превышает начисленный, и в личном кабинете появляется «переплата», которую нужно либо зачесть, либо возвращать через заявление. Лишняя бюрократия.
Третья — подача ЗЗ без приложения, отдельным файлом. Налоговая не принимает отчет, если форма подана вне декларации. Четвертая — ошибки в РНОКПП или коде ОКПО: одна лишняя цифра, и отчет уходит в «чужой» реестр. Пятая — несоблюдение сроков при закрытии ФЛП. При ликвидации нужно подать ЗЗ за текущий год и уплатить ЕСВ за месяц закрытия в течение 30 календарных дней с даты записи в ЕГР.
Что еще встречается:
- Подача ЗЗ на старой форме после обновления бланка.
- Неправильное определение базового месяца при начислении зарплаты за декабрь в январе.
- Указание кода типа начисления «1» для ФЛП, у которых фактически нужно ставить «2».
ЗЗ по месяцам: особенности для ФЛП на едином налоге
Упрощенная система — самый массовый режим для ФЛП в Украине, и здесь ЗЗ заполняется по своим правилам. Во-первых, доход для ЕСВ — это не весь оборот, а только те поступления, которые облагаются единым налогом. Например, если ФЛП 2 группы получил грант от международной организации и этот грант не включается в доход упрощенца, то и в ЗЗ его можно не показывать. Но это нужно подтвердить документально.
Во-вторых, для ФЛП 1 группы действует льгота: они платят ЕСВ в размере 50% от минимального взноса, то есть половину от 1760 грн — 880 грн в месяц. Это касается только себя, не работников. Но многие забывают про эту льготу и платят полную сумму, переплачивая вдвое. Проверьте, к какой группе вы относитесь, прежде чем считать.
В-третьих, при переходе с одной группы на другую в течение года ЗЗ подается за весь год, но в приложении отдельно указываются месяцы пребывания на каждой группе. С 2024 года для этого существуют специальные отметки в форме, и если их не заполнить, отчет не примут. Поэтому перед подачей сверьтесь с актуальной версией формы на сайте ДПС.
ЗЗ по месяцам для работодателей с наемными работниками
Для работодателей ЗЗ — это, по сути, расчетная ведомость по зарплате. В каждой строке указывается конкретный работник, его РНОКПП, сумма начисленного дохода и удержанного ЕСВ. Если в течение месяца работник уволился и был принят новый — в ЗЗ попадают оба, каждый в своей строке. Если работник работал неполный месяц — указывается фактически начисленный доход, и взнос считается от него.
Работодатели подают ЗЗ ежемесячно, и здесь есть подводный камень: при приеме на работу нового сотрудника в середине месяца, отчет подается в обычный срок до 20 числа следующего месяца. Пропускать его нельзя, даже если работник отработал один день. Согласно разъяснениям ГНС в листах єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, отсутствие данных о работнике в отчете приравнивается к неуплате взноса.
Для крупных работодателей, у которых более 50 сотрудников, ЗЗ подается в электронном виде через специализированное программное обеспечение. Вручную в кабинете налогоплательщика такой отчет не сформировать — нужен M.E.Doc, Соната, или другой бухгалтерский софт, поддерживающий формирование приложения ЗЗ в формате XML.
Штрафы и последствия неуплаты ЕСВ
За неподачу или просрочку ЗЗ предусмотрены финансовые санкции. Первое — штраф за несвоевременную подачу отчета: 170 грн за каждый неподаный или просроченный отчет. Если это повторное нарушение в течение года — 1020 грн. Второе — штраф за неуплату ЕСВ: 20% от суммы неуплаты при просрочке до 30 дней, 50% — при просрочке более 30 дней. Третье — начисление пени: 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки.
Кроме финансовых санкций, налоговая может заблокировать расходные операции по счетам ФЛП или юрлица. Это происходит автоматически, если долг по ЕСВ превышает 30 дней. Блокировка снимается после уплаты долга и подачи корректирующего отчета, но времени на разблокировку уходит от 3 до 10 рабочих дней, в течение которых предприниматель не может платить по своим обязательствам.
Что делать, если уже допустили ошибку:
- Подайте корректирующий отчет с правильными суммами.
- Уплатите долг и пеню до того, как налоговая пришлет требование.
- Если требование уже пришло, в течение 10 рабочих дней подайте возражение или уплатите сумму.
ЗЗ по месяцам и военный сбор: что нужно знать
Военный сбор — это отдельный платеж, но его часто путают с ЕСВ. С 2024 года военный сбор в Украине составляет 5% от дохода для большинства плательщиков, и он указывается не в ЗЗ, а в декларации. Однако в приложении ЗЗ есть графа «код типу нарахування», где нужно правильно указать тип дохода. Например, «01» — зарплата, «02» — доход ФЛП на упрощенной системе. Неправильный код приводит к тому, что данные по военному сбору не подтягиваются, и в итоге ФЛП получает требование по нему.
С 1 января 2025 года действуют новые правила по военному сбору для ФЛП 1, 2 и 3 групп: ставка дифференцирована в зависимости от группы. ФЛП 1 группы — 10% от минимальной зарплаты, ФЛП 2 группы — 10% от 1,5 минимальных зарплат, ФЛП 3 группы — 1% от дохода. Эти суммы указываются в декларации, но в ЗЗ по месяцам они идут как «сумма, на которую начислен военный сбор». Именно по этой графе налоговая сверяет, насколько корректно вы начислили сбор.
Как проверить, правильно ли подан ЗЗ по месяцам
После подачи отчета нужно проверить его статус. Это делается в кабинете налогоплательщика на сайте ДПС. Заходите в раздел «Стан розрахунків з бюджетом» и смотрите карточку плательщика. Если ЗЗ зачислен — в графе «ЕСВ» будут отображаться ваши начисления по месяцам. Если есть расхождения — значит, либо отчет не дошел, либо данные внесены с ошибкой.
Второй способ — сформировать справку-подтверждение через M.E.Doc или OPZ. В этой справке будут указаны все месяцы, за которые числится начисленный ЕСВ, и суммы. Сверяете со своими записями — если все совпадает, значит, ЗЗ принят и обработан. Если есть месяц, в котором начисление есть, а отчета нет — это повод для проверки.
Проверять рекомендую не реже раза в квартал. Это не занимает много времени, зато позволяет вовремя увидеть ошибку и подать корректирующий отчет. По статистике ГНС, около 14% отчетов ЗЗ подаются с техническими ошибками, которые обнаруживаются только спустя несколько месяцев. Чем раньше найдете — тем меньше штрафов и пени.
Полезные советы и чек-лист по ЗЗ по месяцам
Несколько практических подсказок, которые сберегут время и нервы. Заведите отдельную таблицу или файл, где ведете учет доходов помесячно с первого дня работы. Это может быть Google-таблица, Excel или даже блокнот — главное, чтобы данные были под рукой в момент подачи отчета. Обновляйте файл ежемесячно, даже если дохода не было. Так вы точно не забудете, в каком месяце была переплата или недоплата.
Подключите автоматическое напоминание о сроках. В Google Calendar, Outlook или даже в обычных заметках смартфона поставьте напоминание за 5 дней до дедлайна. За 5 дней еще можно спокойно исправить ошибку, за день — уже нервно и с риском опоздания. Поставьте напоминания на все ваши отчеты: ЗЗ, декларация, ЕСВ.
Краткий чек-лист перед подачей:
- Сверьте РНОКПП и код ОКПО с выпиской из ЕГР.
- Проверьте, что доход за каждый месяц совпадает с банковской выпиской.
- Рассчитайте ЕСВ по каждому месяцу: 22% от дохода, но не меньше минимального и не больше максимального.
- Сравните итоговую сумму с годовой декларацией.
- Сохраните квитанцию о приеме отчета с датой и временем подачи.
Если вы не уверены в своих силах — наймите бухгалтера или воспользуйтесь онлайн-сервисами для автоматического формирования ЗЗ. Стоимость такой услуги для ФЛП — от 300 грн в месяц, и она окупается с первого же случая, когда удается избежать штрафа.
Часті запитання (FAQ)
Что такое ЗЗ по месяцам простыми словами?
Это приложение к налоговой отчетности, в котором вы показываете доход и начисленный ЕСВ за каждый месяц отдельно. Даже если вы подаете декларацию раз в год, ЗЗ все равно заполняется по месяцам, чтобы налоговая видела помесячную картину.
Можно ли подать ЗЗ только за те месяцы, в которых был доход?
Нет, подаются все 12 месяцев отчетного года. В месяцах без дохода нужно ставить либо ноль, либо минимальный взнос — в зависимости от системы налогообложения. Для ФЛП на упрощенной системе минимальный взнос обязателен за все месяцы пребывания на учете.
Какой срок подачи ЗЗ для ФЛП 2 группы?
ЗЗ для ФЛП 2 группы подается раз в год как приложение к декларации, до 9 февраля следующего за отчетным года. Уплатить ЕСВ за декабрь нужно до 19 января того же года. Сроки в 2026 году могут переноситься, если 9 февраля выпадает на выходной.
Что будет, если подать ЗЗ с ошибкой?
Налоговая пришлет требование, и нужно будет в течение 10 рабочих дней подать корректирующий отчет. Штраф за ошибку в суммах — 5% от разницы, минимум 170 грн. Если ошибка привела к неуплате взноса, добавляется пеня в 0,1% за каждый день.
Нужно ли подавать ЗЗ, если ФЛП закрылось в середине года?
Да, нужно. ЗЗ подается в течение 30 календарных дней с даты внесения записи в ЕГР. В отчете указываются только те месяцы, в которых вы были зарегистрированы. Например, если закрылись в марте — в ЗЗ будут январь, февраль, март.
Можно ли платить ЕСВ авансом за несколько месяцев вперед?
Да, можно. Законодательство не запрещает уплачивать ЕСВ за будущие периоды. Но в ЗЗ вы все равно показываете доход по факту, поэтому аванс не уменьшает будущий ЕСВ — он засчитывается как переплата. Это удобно для планирования, но в личном кабинете будет отображаться как «запас» по ЕСВ.
Чем ЗЗ отличается от декларации по ЕСВ?
Декларация — это основной отчет, где указываются общие суммы дохода и взноса за год или квартал. ЗЗ — это приложение, в котором эти суммы расшифровываются по месяцам и по работникам. Без приложения декларация не принимается.
Как заполнить ЗЗ, если в одном месяце были разные виды дохода?
Каждый вид дохода вписывается отдельной строкой с указанием типа начисления. Например, зарплата и премия — это два разных типа, и по каждому идет своя сумма в ЗЗ. Если доход от нескольких работодателей — добавляются строки по каждому.
Нужен ли бухгалтер для подачи ЗЗ?
Для ФЛП 1-2 группы без работников можно заполнить самостоятельно через кабинет налогоплательщика. Для ФЛП 3 группы и юрлиц с работниками лучше воспользоваться услугами бухгалтера или специализированного сервиса, потому что форма часто обновляется и есть риск пропустить изменения.
Залишити відповідь